外商投资企业股权转让税收怎么计算？

外商投资企业股权转让税收怎么计算？企业的股权是可以转让的，避免后续发生纠纷，股权转让需要严格经过董事会决议、合同签订、变更登记这些法定流程，股权才可以成功转让。有的外商投资企业会将持有的股权进行转让，这样必然会涉及到税收的问题。那么，外商投资企业股权转让税收怎么计算?我们就和您分享一下这方面的知识。一、外商投资企业股权转让所得税的性质和税率1、外商投资企业外资股权转让(以下简称“外资股权转让)所得税在性质上属于预提所得税。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称“《外资所得税法》”)有间接性的规定：“外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之二十的所得税。”逻辑上讲，其中的“其他所得”应该包括外资股权转让所得。2、财政部1987年发布的【财税外字】[1987]033号《财政部税务总局关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知》对外资股权转让所得税问题作出了明确规定：“九、关于中外合资经营企业的外国合营者，外资企业的出资者转让股权所得的征税问题。股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收20%预提所得税。”关于预提所得税的税率问题，我国《外资所得税法》规定为20%。2000年11月18日国发[2000]37号《国务院关于外国企业来源于我国境内的利息等所得减征所得税问题的通知》规定：“自2000年1月1日起，对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设有机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。”3、从上述几个文件可以看出，在执行《新所得税法》前，我国外资股权转让应缴纳预提所得税，税率为10%。《新所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。可见执行《新所得税法》后，外资股权转让所得仍需缴纳所得税，税率将由现行的10%调整为20%。二、外商投资企业股权转让所得税的计算1、我国关于股权转让所得税问题的解释散见于不同时期的多个法规中，而且解释都不尽相同，并且其中只有部分适用于外资股权转让所得税，因此，实务人员需要系统了解这些法规并且判断其适用性，才能准确地计算出外资股权转让应缴纳的所得税。财政部[1987]033号文规定：“股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收20%预提所得税”。这里，股权转让所得是转让价格与出资额之间的差额。转让价格一般理解为收购双方确定的转让价格，出资额应理解为等值人民币金额。2、需要注意的是，71号文转让成本中“收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额”有一个前提条件：只有收购股权时已经缴纳过预提所得税后，向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额才可以计为计税转让成本，否则，只能以原转让人的出资成本作为计税转让成本。基于与国税发[1997]71号文同样的避免双重征税原则，国税发〔1998〕97号《企业改制中若干所得税业务问题的暂行规定》明确规定，计算企业转让股权所得税的转让收益也可以扣除盈余公积和未分配利润等项目，但国税发[2000]118号《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(一)》否定了这一原则，要求：“企业股权转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税”。国税函[2004]390号《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》规定：“股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得”。3、按照我国税收法规适用性规则，财政部〔1998〕97号文、国税发[2000]118号文及国税函[2004]390号文都只适用于内资企业，不适用于外商投资企业。因此，国税发[1997]71号文目前仍是关于外资股权转让的最新规定，即，外商投资企业的外方股东转让其股权时，计税转让收益中可以扣除股权转让人享有的盈余公积和未分配利润等留存收益项目，但中方股东转让其股权则不能扣除。《新所得税法》规定，非居民企业的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，其中“收入全额”和“财产净值”的具体含义并不是清晰可见，需要在《新所得税法》的实施细则中加以明确。按字面含义理解，收入全额应该是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，财产净值是指财产的账面净值，具体到外商投资企业的外资股权的财产净值应指外资股东应享有的外商投资企业净资产的账面净值。但考虑到外商投资企业经常有资产重组等行为，由此导致外资股东享有的外商投资企业净资产的变化属于资本利得，在资产重组时形成，在股权转让时实现。从所得税税收法理上看，此类资本利得应在外资股权转让时计入应纳税所得额。为避免税款计算遗漏，建议将外资股权转让中的“财产净值”解释为外资股东投入到外商投资企业的资本和应享有外商投资企业盈余公积和未分配利润的数额。股权转让是很常见的一种交易行为，外商投资企业股权转让需要经过全体股东的同意，才可以办理转让登记。股权转让是有税收的，虽然外商投资企业股权转让税收涉及到股东的利益，但也要如实向税务局申报。如果不报税纳税，除了企业信用会受到影响外，税务机关还会对企业进行处罚，甚至会注销掉该企业的税务登记证。有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。

·公司法人需要占股多少 有哪些责任？
      公司法人需要占股多少，有哪些责任?根据《公司法》规定，法人是具有独立承担责任能力的公司，法定代表人可以不是股东，所以可以不占公司股份。二、公司法人要负的责任有哪些?1、因经营过错向法人承担民事赔偿责任企业法人的法定代表人和其他工作人员，以法人名义从事的经营活动，给他人造成经济损失...

·公司不支付加班费要怎么办
      在工作中，劳资双方经常会为加班费的问题而引发纠纷，而很多时候都是因为公司不支付加班费引发的。此时作为劳动者应该知道要怎么维权，不然只会给自身利益造成更多的损害。那到底公司不支付加班费的话该怎么办呢?我们整理了相关资料，马上为你做详细解答。 一、加班事实的举证责任由谁承担 因用人...

·上市公司融资额计算的依据是什么
      融资额是属于证券金融知识的，是银行给企业融资的时候，比如说通过贷款、贴现等这些交易方式而产生的一种资金融通的数量。尤其是作为上市公司的融资额，如果过高的话会增加企业的成本的，所以上市公司应该将企业的融资额合理的控制在一定的范围之内。那么，上市公司融资额计算的依据是什么? 一、上市...

·公司法中只设一个经理的依据是什么？
      公司法中只设一个经理的依据是什么 总经理的这一职务是属于公司的高层管理人员了，而且总经理跟董事长之间的职权相互并不冲突的，有很多大型公司的分公司的所有事项基本上都是由总经理一个人来负责的。但是有部分的普通职工认为本公司的经理只能有一个，所以比较关注的问题就是公司法中只设一个经理...

·小公司规章制度范本是什么
      小公司规章制度范本是什么 我国现在的经济发展前景比较好，有的人就不满足与上班，想自己建立公司。如果建立的公司规模比较小的话可以称为小规模企业。不管企业的规律是大是小，都必须按照法律的规定设立公司的章程。规章制度的作用就是为管理公司设立一个标准，那么小公司规章制度范本是什么? 小...

·诽谤公司侵犯名誉权如何认定？
      诽谤公司侵犯名誉权如何认定？现代互联网社会通过互联网我们能够快速的完成很多事情，很多相关的工作都可以在网上完成提交，不过也有很多人利用互联网的便利性和隐蔽性进行一些违法的事情，其中有部分人会利用互联网进行侵权和诽谤的活动，不过当前还有很多人不知道要怎么认定这些行为。那如何认定诽谤...

·徐州企业拆迁补偿有什么标准
      徐州企业拆迁补偿有什么标准?在进行企业拆迁补偿的时候，我们是有一定的要求的，它和房屋的拆迁补偿的标准是不一样的，我们在进行补偿的时候，要做好相关的区分。那么，徐州企业拆迁补偿的标准是什么样的呢?徐州市搬迁费和临时安置费是如何进行补偿的呢?一、徐州市房屋价值补偿标准：这里的房屋补偿...

·企业海外并购的含义是什么
      企业海外并购的含义是什么海外并购是我国企业对外扩张的一种重要手段，对于提高企业的综合实力有重要影响。企业进行海外并购并不是一帆风顺的，会面临诸多风险。下面我们从海外并购的含义入手，具体讲一讲企业海外并购的含义及风险防范措施有哪些。 一、什么是企业海外并购？ 海外并购是指一国，通过...

·一人有限责任公司股东个税的税率是多少
      一人有限责任公司股东个税的税率是多少?一人有限责任公司是一种特殊的有限责任公司，注册的是企业法人性质，按照《企业所得税法》规定，应缴纳企业所得税，而个人独资企业应缴纳个人所得税。一人有限公司的法人，从该公司取得的工资薪金收入、全年一次性奖金收入等，都要由公司代扣代缴个人所得税。一...

·分公司注册股东会决议书的内容有哪些？
      分公司注册股东会决议书的内容有哪些?分公司注册股东会决议书的内容有：1、会议基本情况：会议时间、地点、会议性质(定期、临时)。2、会议通知情况及到会股东情况：会议通知时间、方式;到会股股东情况，股东弃权情况。召开股东会会议，应当于会议召开15日前通知全体股东。3、会议主持情况：首...

·私募基金公司跑路怎么办?
      私募基金公司跑路怎么办? 一、私募基金跑路的维权 1、综述 投资者购买了失联、跑路的私募公司产品时，该如何追讨、维权?浙江和义观达律师事务所王向宇律师从几个方面进行了分析，王律师表示，谈到维权，投资者需要先明确自己的权益是不是真的受到了侵害?基金业协会发布的《关于失联私募机...