Ͼ非居民企业股权转让所得税税率须知ʦ绰13951899110
非居民企业股权转让所得税税率须知
λãҳ  »  
 

非居民企业股权转让所得税税率须知

www.nj48.com Ͼͬʦ

    非居民企业股权转让所得税税率须知
  
  非居民企业转让居民企业股权,一般会涉及到企业所得税,其在纳税义务的确定、税款金额的计算、申报缴纳的方式等方面存在诸多需要注意以下的事项:
  
  一、境外注册企业转让股权不能等同于非居民企业转让股权
  
  不能一看到境外注册企业转让股权,就以为是非居民企业转让股权,因为境外注册企业未必是非居民企业。企业所得税法规定,居民企业除了依法在中国境内成立的外,还包括依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此,居民企业也可能在境外注册。
  
  二、转让非居民企业股权可能会按转让居民企业股权处理
  
  《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)规定,境外投资方(实际控制方)通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权,且不具有合理的商业目的,规避企业所得税纳税义务的,主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性,否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。
  
  三、转让股权与转让股票所得税处理有别
  
  国税函[2009]698号等文件主要针对的是非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票)所得。对转让股票所得,一般可以参照中国(或内地)与他国(或地区)签订的协定(或安排)的相应规定执行。
  
  四、转让股权所得不扣除税后留存收益
  
  国税函[2009]698号文件第三条规定,股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等,股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额,不得从股权转让价中扣除。
  
  五、按首次投资的外币币种计算
  
  转让价和成本价国税函[2009]698号文件规定,计算股权转让所得时,如非居民向境内投资或转让股权时以人民币以外的币种计价的,应以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的,以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价,以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的,则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
  
  六、应按扣缴日的汇率计算股权转让所得
  
  上述国税函[2009]698号文件规定,股权成本价按投入资本当日的汇率换算成首次投资的币种,但对股权转让价,却未明确以什么时间的汇率来换算。
  
  接上例,假设2013年6月1日美元对人民币汇率中间价为1: 6.1353.C企业于6月6日履行扣缴税款的申报缴纳义务,假设6月6日美元对人民币汇率中间价为1: 6.1737,那么计算股权转让所得按哪日的汇率换算呢?
  
  政策1:企业所得税法规定,税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴,应当自代扣之日起七日内缴入国库。
  
  政策2:《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)规定,扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的,在申报扣缴企业所得税时,应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。
  
  据政策1可知,扣缴义务发生时间为支付或到期应支付转让款的当日,而代扣之日起七日内为税款申报缴纳的时间;据政策2可知,申报时应按扣缴当日汇率中间价计算所得额。案例中股权转让价为6800/6.1353=1108.34(万美元),转让所得=1108.34-1000=108.34(万美元),换算为108.34×6.1353=664.6984(万元人民币)。
  
  七、股权转让所得税以源泉扣缴为主和自行申报为辅
  
  国税发[2009]3号文件规定,对非居民企业在我国境内取得股权转让所得应缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,以依照有关法规规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内,到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的,由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
  
  八、存在关联交易的非居民企业股权转让所得要进行纳税调整
  
  国税函[2009]698号文件规定,非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权,其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的,税务机关有权按照合理方法进行调整。
  
  《公司法》第七十一条 【股权转让】有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。
  
  股东向股东以外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意,其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的,视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的,不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的,视为同意转让。
  
  经股东同意转让的股权,在同等条件下,其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的,协商确定各自的购买比例;协商不成的,按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。
  
  公司章程对股权转让另有规定的,从其规定。
  
  以上八点都是非居民企业股权转让所得税税率中需要注意的一些问题,值得您注意的一点是非居民企业股权转让所得税征管作为国际税收管理的重要内容,其税收征管的一个难以突破的瓶颈问题依然是税源信息的来源。以上就是我们整理的内容。有在线律师,如果您有任何的疑惑,欢迎您随时咨询。
  
  
  
  
  

食堂承包合同违约责任承担方式有哪些
    食堂承包合同违约责任承担方式有哪些 一、强制履行 《合同法》第一百一十条规定“当事人一方不履行非金钱债务或者履行非金钱债务不符合约定的,对方可以要求履行”。如果对方仍不履行的,守约方可以经仲裁或诉讼确认后,申请法院强制对方履行。 二、赔偿损失 《合同法》第一百一十三条规定“...

怎么异地起诉离婚,有手续费吗
    当今社会离婚率越来越高,有很多夫妻是由于长期异地工作,感情变淡,矛盾升温而决定离婚。但是也有很多夫妻在异地虽然出现矛盾,但是离婚有可能只是单方面想提出的,因此,我们就要讨论到异地起诉离婚的问题。那么,到底怎么异地起诉离婚,有手续费吗?接下来,我们一起来了解一下。 一、异地离婚...

河北省昌黎征地补偿标准是什么?
    河北省昌黎征地补偿标准是什么?我国现行法规的,不得非法转让、占有土地,若需要转让占有土地需要按照法定程序且由当地政府出面处理。由于我国各地的经济发展水平不同,各地的基本民情不同,因此不同的地方的征地补偿标准都是不一样的。今天我们给您带来的是昌黎征地补偿标准的相关信息。一、土地补偿...

组织赌博怎么处罚判刑?
    一、组织赌博怎么处罚判刑赌博行为按情节轻重分两种:一种是违反《中华人民共和国治安处罚法》的行为,相对来说是轻的,是违法行为,一般会被处予15天以下行政拘留或罚款,严重点的会处劳动教养;另一种是违反《中华人民共和国刑法》的行为,是犯罪行为,是指以营利为目的,聚众赌博、开设赌场或者以...

合同履行抗辩权的含义是什么?
    合同履行抗辩权的含义是什么? 在实践中,对双方的约定订立合同是一种常见的行为,订立合同之后,双方的 约定就有了法律上的保障,对于双方义力的履行也就有了法律上的约束。但在合同履行过程中,由于一方不履行合同义务而产生纠纷的情况较多,所以法律了赋予了合同当事人合同履行抗辩权。下面我们...

医保缴费年限不够钱是单位交吗?
    医疗保险是我国社会保障体系中的一部分,关于缴纳医疗保险对大多数人来说都是百利而无一害的,医疗负担对很多家庭来说是难以承受的,尤其是当今社会看病贵买药难得现象,医疗保险就可以给很多家庭减轻负担,下面我们为您解答医保缴费年限不够钱是单位交吗? 一、医疗保险缴费年限不足怎么办 缴费年限...

入室盗窃罪量刑标准怎么规定的
    盗窃罪是一项古老的犯罪,它往往以平和地手段窃取他人财物,所以通常情况下,盗窃罪需要窃取财产价值数额达到一定标准才构成犯罪。可在某些特殊情形下,即使窃取数额没有达到一定标准也会构成犯罪,譬如入室盗窃,因为它在窃取财物的同时触犯了非法侵入住宅犯罪。那么对于入室盗窃的量刑标准是怎样规定...

如果发生了比如交通事故之类的意外情况
    如果发生了比如交通事故之类的意外情况,劳动者就可能由于自身受伤的原因,无法像正常情况一样参加工作,导致误工。此时,就可以申请赔偿误工费,以维护自己应有的权利。那么,如果按照赔偿误工费最高标准可以获得多少赔偿呢? “患者有固定收入的,按照本人因误工减少的固定收入计算,对收入高于医...

中小企业融资互助担保概念是?
    中小企业融资互助担保概念是? 对于中小企业的融资来说,一般我们所熟知的就是银行的信用融资和股票融资。那么对于小企业融资互相担保。相信您都不太了解,中小企业融资互助担保概念到底是什么意思?中小企业在融资互助担保过程中需要注意什么?跟着本站我们来看看吧。 内涵特征 内涵:金融性...

刑法中如何规定非法向外国人赠送珍贵文物罪量刑标准
    刑法中如何规定非法向外国人赠送珍贵文物罪量刑标准 一、刑法中如何规定非法向外国人赠送珍贵文物罪量刑标准? 《中华人民共和国刑法》 第三百二十五条 【非法向外国人出售、赠送珍贵文物罪】违反文物保护法规,将收藏的国家禁止出口的珍贵文物私自出售或者私自赠送给外国人的,处五年以下有...

ͬʦ
  • ϾͬʦϾͬʦ
  • ϾͬʦϾͬʦ
  • ϾͬʦϾͬʦ
  • ϾͬʦϾͬʦ
ɨһɨ΢
ר
  • Ͼͬʦ
    Copyright © 1995-2015
    绰025-8411011013951899110
    ַϾкŴ1ź³11¥G