Ͼ土地使用权转让免税条件是什么?ʦ绰13951899110
土地使用权转让免税条件是什么?
λãҳ  »  
 

土地使用权转让免税条件是什么?

www.nj48.com Ͼͬʦ

    土地使用权转让免税条件是什么?
  
  土地使用权转让是指转让人根据法律规定,将土地使用权进行再次转移给受让人的行为。土地使用权转让有多种计税方式,通过一些方式、具备一些条件进行土地使用权转让更是可以免税。那么,土地使用权转让的计税方式有哪几种?土地使用权转让免税需要什么条件?下面就由我们带您一起来看看。
  
  未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发,利用土地的,土地使用权不得转让。土地使用权转让应当签订转让合同。土地使用权转让时、土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利、义务随之转移,土地使用权转让时,其地上建筑物、其他附着物的所有权转让,应当依照规定办理过户登记。
  
  政策依据:
  
  根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》规定,纳税人转让土地使用权,增值税税率为11%。具体到实务操作中,仍需区分一般纳税人、小规模纳税人,是否征免税及对取得土地使用权的时间,也应区别对待。
  
  一、一般纳税人适用一般计税方法
  
  一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可选择适用一般计税方法,一般纳税人转让2016年5月1日后取得的土地使用权,则必须采用一般计税方法。
  
  【案例1】
  
  A公司为一般纳税人,2016年1月取得土地使用权,价款1 000万元,2017年4月取得转让收入2220万元,如何计算增值税?
  
  一般计税方法下计算销项税额=2 220÷(1+11%)×11%=220(万元)
  
  【案例2】
  
  A公司为一般纳税人,2016年12月取得土地使用权,价款1000万元,2017年4月取得转让收入2220万元,如何计算增值税?
  
  一般计税方法下计算销项税额=2 220÷(1+11%)×11%=220(万元)
  
  存在问题:上述采用一般计税方法可否扣除土地价款呢?根据《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)规定,房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。这里并未规定转让土地使用权也可以扣除土地价款计算销售额。所以笔者认为应当全额计算纳税。
  
  二、一般纳税人适用简易计税方法
  
  根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条规定,纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
  
  【案例3】
  
  承案例1,A公司为一般纳税人,2016年1月取得土地使用权,价款1 000万元,2017年4月转让取得收入2 220万元,如何计算增值税?
  
  简易计税方法下应缴增值税=(2 220-1110)÷(1+5%)×5%=52.86(万元)。
  
  如果A公司转让2016年5月1日后取得的土地使用权,则不能选择简易计税方法,只能适用一般计税方法,增值税税率11%,例如案例2。
  
  三、小规模纳税人适用简易计税方法
  
  小规模纳税人无论转让2016年4月30日前或2016年5月1日后取得的土地使用权,既可以适用3%的征收率全额计税,也可以根据财税〔2016〕47号文件规定适用5%的征收率差额计税。
  
  【案例4】
  
  B公司为小规模纳税人,2016年1月取得土地使用权,价款200万元,2017年4月转让取得收入500万元,如何计算增值税?
  
  全额计税情形下应缴增值税=500÷(1+3%)×3%≈14.56(万元)。
  
  简易计税方法下应缴增值税=(500-200)÷(1+5%)×5%≈14.29(万元)。
  
  【案例5】
  
  B公司为小规模纳税人,2016年12月取得土地使用权,价款200万元,2017年4月转让取得收入500万元,如何计算增值税?
  
  此时不能选择适用差额计税方式,只能全额计税。
  
  应缴增值税=500÷(1+3%)×3%≈14.56(万元)。
  
  四、免征增值税
  
  根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定,下列土地使用权转让行为免征增值税。
  
  1、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
  
  2、涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。
  
  家庭财产分割,包括下列情形:离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。
  
  3、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
  
  五、不征收增值税
  
  根据财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策》的规定,在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
  
  以上就是我们为您整理的土地使用权转让计税方式以及土地使用权转让免税条件。在我们的工作及生活中,只有了解土地使用权转让的计税方式,才能在遇到土地使用权转让的情况时,更好的维护个人及组织的利益,为自身和企业谋取更大的发展空间。
  
  

夫妻在离婚的时候可能已经在私下或者法官面前作出了
    夫妻在离婚的时候可能已经在私下或者法官面前作出了自愿的财产分割方案,但是避免不了有些人在日后发现某些状况之后就后悔当初的决定并且希望得到改正而向法官提出了上诉的申请,那么,夫妻离婚财产有异议上诉期是多久?夫妻离婚财产有异议上诉期是多久?如果离婚时财产没有分割,离婚后没有分割的财产...

个人欠钱不还怎么办如何催收?
    对于欠钱不还的,当事人可向人民法院提起民事诉讼,要求对方偿还欠款。提起民事诉讼时需准备:民事起诉状,对方身份证复印件(企业则为营业执照),证据清单和证据材料(即对方欠款的证据)。人民法院在收到起诉材料后,会在七日内决定是否受理、立案。对于不予受理的,会作出裁定书;若对裁定不服的,...

房子五证是哪五证
    房子五证是哪五证 “五证”是证明房地产开发商为合法的销售主体,证明其销售行为合法以及购房者与之签订的合同为合法有效的法定证件,开发商必须具备五证才能保证购房者在付款入住之后拿到房屋的产权证书。“五证”包括:市房屋土地管理局的“中华人民共和国国有土地使用证”;城市规划管理局的“中华...

什么时候可以适用缓刑 缓刑最少几个月
    关于缓刑最少几个月的问题,其实也就是指缓刑的考验期最低时间。需要注意,法律中规定只有被判拘役或者三年以下有期徒刑的罪犯,才是具有适用缓刑的资格,而我国法律中对不同主刑的缓刑考验期规定不同。接下来,我们就为您详细解答一下这个问题吧。 一、什么时候可以适用缓刑 缓刑是有条件的对原判...

劳动仲裁是解决劳动争议的必经程序么
    劳动仲裁是解决劳动争议的必经程序么在劳动争议案件处理过程中,劳动仲裁是劳动诉讼的必经程序,但它并不是解决劳动争议所有方式的必经途径。《劳动法》第七十九条规定:劳动争议发生后,当事人可以向本单位劳动争议调解委员会申请调解;调解不成,当事人一方要求仲裁的,可以向劳动争议仲裁委员会申请...

什么是TRIPS协议?
    

TRIPS协议...

用传真件签订合同是否有效
    用传真件签订合同是否有效《民法典》第四百六十九条规定,当事人订立合同,有书面形式、口头形式和其他形式。第四百六十九条规定,书面形式是指合同书、信件和数据电文(包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件)等可以有形地表现所载内容的形式。由此可知,当事人订立合同,可以采取合同书、信...

公司法解释三12中对于股东抽逃出资应该如何界定?
    公司法解释三12中对于股东抽逃出资应该如何界定?随着商务活动的不断深化,各种以合资及合作的形式出现在企业中的股东日益增多,而不乏有人会钻空子,出现了股东抽逃出资这种欺诈性违法行为,我国在2011年2月16日颁布的公司法解释三12中就这一特别行为做出了特别说明,具体说明让我们给您介...

行政拘留的上诉期限是多久?
    行政拘留的上诉期限是多久?行政拘留的上诉期限是6个月,对公安机关作出的行政处罚决定不服的,可以在六个月内提起行政诉讼。因行政拘留时间太短,建议当事人以提出行政复议为宜。《行政诉讼法》第四十五条 公民、法人或者其他组织不服复议决定的,可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起...

公司债券利率一般多少影响因素
    公司债券利率一般多少影响因素现行银行同期储蓄存款利率水平。国家关于债券利率的规定。发行公司的承受能力。发行公司的信用级别。债券发行的其他条件。其他券种利率、债券市场行情、国家金融政策等。公司债券是指公司依照法定程序发行的,约定在一定期限内还本付息的有价证券。(1)现行银行同期储蓄...

ͬʦ
  • ϾͬʦϾͬʦ
  • ϾͬʦϾͬʦ
  • ϾͬʦϾͬʦ
  • ϾͬʦϾͬʦ
ɨһɨ΢
ר
  • Ͼͬʦ
    Copyright © 1995-2015
    绰025-8411011013951899110
    ַϾкŴ1ź³11¥G